關(guān)鍵詞： 社會組織 財務審計
2022-04-25 人閱讀
風險巨大的未達賬項
20年前
一個自詡為“國內(nèi)首富”的
國家某基金委員會的“小會計”
因貪污罪、挪用公款罪
被判處死緩！
剝奪政治權(quán)利終身！！
并沒收個人全部財產(chǎn)?。?！
回顧“小會計”整個作案過程，大部分貪污款項是他擔任會計期間，利用單位管理上的疏漏，在負責向申請經(jīng)費的院校、科研單位撥款的工作過程中，將部分因故被退回款以重新?lián)艹鰹槊?，采取偽造銀行進賬單、信匯憑證、電匯憑證等“平賬手段”，將公款侵吞。貪污行為自1999年至2003年，挪用公款近2億元，貪污1200余萬元。犯罪行為持續(xù)時間之長，涉及資金數(shù)額之巨讓人震驚。
震驚之余，我們冷靜分析該起貪污案件，“小會計”犯下在當時看來的“驚天大案”，只是利用銀行與開戶單位之間由于記賬的時間不同而產(chǎn)生的賬面余額不一致的情況，會計術(shù)語稱之為“未達賬項”。
由于單位與開戶銀行之間記賬著存在時間差，未達賬項的存在是一種普遍現(xiàn)象，但長期存在大額未達賬項就應該引起注意，可能為貪污和挪用公款的犯罪行為創(chuàng)造可乘之機。
截止目前，我們已經(jīng)委托會計師事務所，對1000多個社會組織進行法人離任審計和年檢抽查審計，審計報告顯示，有部分社會組織存在長期大額未達賬項，最大數(shù)額達300余萬元，最長時間跨度近4年。
這樣一大筆長期在賬外游走的資金，既沒有理事會監(jiān)督，也得不到領導關(guān)注，很可能是不法之徒為謀利精心設計的迷局。他們會將這筆錢借出，非法謀取利息收入，據(jù)為己有，年末時悄無聲息的歸還。由于借款不入賬，很難被發(fā)現(xiàn)。更有甚者連還都懶得還，直接私刻公章、偽造憑證，蒙混過關(guān)，將這筆資金長期挪用，多年后伺機采取技術(shù)手段進行調(diào)整，最后將這筆資金永久隱匿，形成貪污。
借出的資金一旦出現(xiàn)風險，炒股、炒樓、炒幣、炒鞋被割了韭菜，P2P爆雷血本無歸，無法歸還，社會組織將蒙受巨大損失，相關(guān)人員也要因此擔負刑責。
如何避免長期大額未達賬項情況的發(fā)生呢？牛牛認為，首先要了解什么情況下會產(chǎn)生未達賬項。
一般有以下四種情況：
銀行已收款入賬，單位未收款入賬；
單位已付款入賬，銀行未付款入賬；
銀行已付款入賬，單位未付款入賬；
單位已收款入賬，銀行未收款入賬。
以上無論哪種情況都會產(chǎn)生銀行對賬單上余額與單位銀行存款賬面余額的不同，為犯罪留下可乘之機。因此，社會組織負責人要了解出現(xiàn)這四種情況的原因，可能產(chǎn)生的后果，并加以監(jiān)督和防范。
其次，社會組織負責人應加強財務基礎知識的學習，增強財務安全意識，將財務工作提升到社會組織發(fā)展戰(zhàn)略層面進行考量。不可只把財務工作當作技術(shù)工作，只要求財務人員負總責，靠使命感和責任心幫助負責人把關(guān)，出了事情“一推六二五”。
馬克思說:“資本如果有百分之五十的利潤，它就會鋌而走險；如果有百分之百的利潤，它就敢踐踏人間一切法律；如果有百分之三百的利潤，它就敢犯下任何罪行，甚至冒著被絞死的危險”。此話從一個側(cè)面證實人性在重大利益誘惑面前，往往是脆弱的。在此，牛牛奉勸社會組織負責人：要重視內(nèi)控制度建設，扎緊制度的籠子，不要試圖考驗財務人員的人性。
來源：社會組織人才服務和培訓平臺
https://mp.weixin.qq.com/s/NENYjWYkQeuqIn1vKbMpmQ
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